苹果、阿里等巨头避税手段遭曝光, 避税天堂还能 “香” 多久?

　　

如果不是恒大，开曼群岛或许仍在很多人的认知盲区。

开曼群岛

实际上，自互联网蓬勃发展以来，开曼群岛、维尔京群岛等众多地图上都难寻踪迹的小岛，成为了资本新贵的心头好，它们被统称为“避税天堂”，所谓“避税天堂”，与税收紧密相关。

英国人有句话：

“人和事中，确定的只有死亡和交税。”

避税天堂：资本的隐秘乐土与全球税收黑洞

普通人或许觉得自己收入低无需交税，但日常消费中，企业经营所得税已通过商品价格转移到了消费者身上，交税对于普通人来说难以逃避。

然而，富人和大型跨国公司却可通过离岸银行和避税天堂，运用复杂专业手段，少交甚至不交税，规避本国税收规则。

避税天堂多为面积狭小、无工业和资源的岛国或飞地，如爱尔兰、荷兰、新加坡等。它们发展离岸金融业务，以极低税率吸引个人和跨国公司，富人和企业实现避税，当地政府赚取服务费，受损的却是各国税收。

2020年英国研究机构数据显示，随着数字化及跨国公司崛起，避税天堂迎来高光时刻。

这些小岛上财富总额达7.6万亿美元，占世界总财富8%，几乎是德国与印度经济体量总和，全球主要国家转移到避税天堂的总资产约21万亿美元，发展中国家是资产输出大户。

占世界总财富8%

欧洲约2.6万亿美元可移动金融财富藏于离岸天堂，占总财富10%；俄罗斯和海湾地区近一半总财富在此；美国富人拥有约1.2万亿美元离岸财富，多存于瑞士银行，占全球离岸资金16%。

离岸资金不受监管，给本国税收造成巨大损失，每年全球因逃税损失达4270亿美元，跨国公司贡献2450亿，富人贡献1820亿，这些钱本应用于公共财政。

2018年美国国会预算办公室报告显示，2015年美国跨国公司海外利润总额1.3万亿美元，超一半隐藏在11个避税国家或地区，这些地方平均有效税率仅4%，远低于正常国家18%，注册于此的公司利润比一般国家高六倍，企业通过避税增加上千亿美元收入。

避税天堂的前世今生：从区域尝试到全球盛行

避税天堂的由来，最早可追溯到美国。19世纪末美国成为世界第一工业大国，企业多集中在西海岸，东部发展受限且税收不足。

1989年，特拉华州为吸引企业注册，立法大幅降低企业经营税，大量企业涌入，带动当地金融服务业发展。

英国则将避税与洗钱整合。上世纪50年代，英国发现借钱炒币可对冲货币贬值、让资金脱离监管，创造了“离岸银行”模式。

60年代，亚非拉小岛国独立后，资源匮乏，效仿特拉华州以低赋税吸引资本。

英国通过离岸银行将神秘资金注入海外属地，使资金来源和去向隐匿，纳税无从谈起，加勒比小岛国成为避税天堂，伦敦成为全球洗钱中心。

如今离岸金融中心愈发专业，新加坡等地开展保密业务，百慕大等锁定再保险市场，开曼群岛主营避险基金。

资金流向这些地方，一是税收几乎为0，二是便于跨国企业海外上市，绕开国内限制，三是无外汇管制。

以开曼群岛为例，除印花税外无其他税负，无遗产税、继承税、个人所得税等，截至2009年，其注册的避险基金规模达2.3兆美元，平均每年注册公司超4300家，苹果、阿里、小米等众多知名企业在此注册。

企业避税手段与全球反避税浪潮

企业大佬如何避税？以苹果公司为例，2013年美国参议院指控其利用海外税收漏洞规避440亿美元税务支出，2011年仅联邦税就逃掉24亿美元。

苹果主要通过两种方式避税：利用不同地区税率差；将利润转移到设在避税天堂的子公司。

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如在卢森堡注册itunes子公司，接收全球大量用户在苹果官方产生的收入，利用当地对高科技服务企业的优惠政策少交税；还通过内部资金腾挪，将美国本土专利使用费转移到爱尔兰，再经荷兰子公司合法转移利润至加勒比岛国，隐藏股东身份并完成国际避税。

Facebook、Google、阿里巴巴、小米等跨国科技公司多采用类似避税方法。

小米因通过支付专利费向海外转移利润被印度重罚48亿；阿里巴巴利用开曼群岛和英属维尔京群岛，通过低买高卖的方式将利润留在开曼公司账上，再通过离岸银行将资金转回集团，降低整体税率。

阿里巴巴避税操作流程

税收取之于民、用之于民，富人避税导致政府税收不足，只能向普通中产征税。如法国高福利依赖高税收，富人避税困难，政府只能薅中产羊毛，致使中产一半收入交税，引发社会问题，经济下滑。因此，法国在追缴跨国税收方面最为积极。

2016年欧盟在法国主导下推出反避税指令，打击避税天堂；2017年欧盟拉出黑名单，要求解决经济实质问题。在国际压力下，2018年加勒比小岛陆续出台经济实施法案，配合全球追缴税款行动。

2022年7月11日，138个成员国就双支柱国际税收制度达成一致，计划九月签署，涉及全球100家大型跨国公司，将重新分配超1250亿美元利润给各国政府，发展中国家可对跨国集团内部交易追缴所得税。

但美国因总统大选和科技企业数字服务税问题举棋不定，不过打击跨国避税已成国际共识，即便美国不批准，以法国为首的30个主要国家和地区也推进追缴工作，未来资本大佬是否升级避税套路，追缴税款成果如何，值得持续关注。